W jaki sposób zgłasza się relację spółka macierzysta - spółka zależna? - LEI Polska
1. Od 3 stycznia 2018 r. kody LEI są obowiązkowe dla wszystkich firm, które chcą kontynuować obrót papierami wartościowymi.

W jaki sposób zgłasza się relację spółka macierzysta – spółka zależna?

W jaki sposób zgłasza się relację spółka macierzysta – spółka zależna?

data:

Od 1 maja 2017 r. podmioty są zobowiązane do ujawniania bezpośrednich i ostatecznych powiązań ze spółką dominującą, gdy ubiegają się o identyfikator podmiotu prawnego (LEI) lub gdy odnawiają swój obecny kod LEI. Każdy podmiot ubiegający się o kod LEI lub odnawiający go jest zobowiązany do ujawnienia pewnych informacji dotyczących swoich spółek macierzystych Lokalnej Jednostce Operacyjnej (LOU) – lub agentowi, który złoży wniosek do LOU w imieniu podmiotu.

Nazywa się to raportowaniem poziomu 2 i, jak wspomniano wcześniej, jest teraz obowiązkowe. LEI ROC wprowadził te zmiany w celu zwiększenia przejrzystości na globalnym rynku finansowym.

Publiczny rejestr zawierający szczegółowe informacje na temat relacji między podmiotami macierzystymi a podmiotami zależnymi można pobrać tutaj.

Jaka jest definicja „firmy macierzystej” do celów uzyskania LEI?

Powszechnie akceptowana definicja rachunkowości „konsolidacji kont” najwyższego podmiotu dominującego i bezpośredniego podmiotu dominującego została przyjęta przez LEI ROC. Krótko mówiąc, LEI ROC uważa za „jednostkę dominującą konsolidującą księgowość bezpośrednią”  podmiot prawny najniższego szczebla, który sporządza skonsolidowane sprawozdania finansowe obejmujące podmiot ubiegający się o LEI. „Ostateczna jednostka dominująca konsolidująca rachunkowość” to podmiot najwyższego szczebla, który sporządza skonsolidowane sprawozdania finansowe obejmujące podmiot ubiegający się o LEI.

Na całym świecie istnieje szereg różnych standardów stosowanych w różnych jurysdykcjach w celu zdefiniowania określonych warunków księgowych. Definicja „konsolidacji” według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) to definicja przyjęta przez LEI ROC, a zatem jest to definicja, która ma zastosowanie, gdy jednostka ustala, czy musi zgłosić swoją jednostkę dominującą w celu uzyskania LEI. MSSF definiuje konsolidację jako „sprawozdanie finansowe grupy, w której aktywa, pasywa, kapitał własny, przychody, koszty i przepływy pieniężne jednostki dominującej i jej jednostek zależnych są prezentowane jako sprawozdania jednej jednostki gospodarczej”.

MSSF definiuje jednostkę dominującą po prostu jako „jednostkę, która ma jedną lub więcej jednostek zależnych”. Jednostki zależne definiuje się jako jednostki (w tym jednostki nieposiadające osobowości prawnej), które są „kontrolowane przez inny podmiot”.

Kontrolę definiuje się jako „zdolność kierowania polityką finansową i operacyjną jednostki w celu osiągania korzyści z jej działalności”. Kontrola jest często trudna do ustalenia, ale zwykle można bezpiecznie założyć, że kontrola istnieje w okolicznościach, w których jednostka dominująca posiada ponad 50% praw głosu w innej jednostce. Jeżeli jednostka macierzysta posiada mniej niż 50% praw głosu, kontrola może nadal istnieć, jeżeli:

  • Istnieje porozumienie między inwestorami, w wyniku którego jednostka dominująca ma władzę nad ponad 50% praw głosu;
  • Jednostka dominująca ma władzę ustawową lub umowę, która pozwala jej kierować polityką finansową i operacyjną jednostki;
  • Jednostka macierzysta ma prawo do powoływania lub odwoływania większości członków zarządu lub innego organu zarządzającego; 
  • Jednostka macierzysta ma prawo oddania większości głosów na posiedzeniach zarządu lub innego organu zarządzającego.

Definicja kontroli zawarta w MSSF zasadniczo różni się od definicji „kontroli nadzorczej”, która została przyjęta przez Stany Zjednoczone w ich ogólnie przyjętych zasadach rachunkowości (GAAP). Powinieneś dokładnie zorientować się, jakie definicje rachunkowości przyjęła Twoja jurysdykcja przy ocenie, czy musisz zgłosić swój podmiot macierzysty we wniosku o LEI.

Dla jasności, krajowe spółki publiczne w UE są zobowiązane do stosowania MSSF, a spółki zagraniczne, które są zarejestrowane w UE, mają „obowiązek lub pozwolenie” na stosowanie MSSF. Szwajcaria zezwala na stosowanie standardów MSSF, ale jeszcze ich nie wymaga. Niemniej jednak w Szwajcarii doszło do powszechnego dobrowolnego przyjęcia standardów MSSF.

Aby sprawdzić, czy Twój kraj przyjął standardy MSSF, możesz skorzystać z poniższej witryny internetowej: 

http://www.ifrs.org/use-around-the-world/use-of-ifrs-standards-by-jurisdiction/#profiles.

Jakie informacje na temat podmiotu macierzystego należy podać, ubiegając się o (lub odnawiając) kod LEI?

Minimalne metadane, których będzie wymagać LOU w odniesieniu do firmy macierzystej (lub firm w sytuacji, gdy istnieje bezpośrednia jednostka dominująca i ostateczna jednostka dominująca), to jej nazwa, adres prawny, adres jej siedziby i numer identyfikacyjny w rejestrze handlowym. Jeżeli firma macierzysta posiada LEI, powinna ujawnić te informacje LOU lub jej agentowi podczas ubiegania się o kod LEI lub odnawiania go.

LOU wymaga również dokumentacji walidacyjnej, takiej jak dokumenty księgowe, dokumenty regulacyjne lub inne publicznie dostępne źródła, które mogą potwierdzić związek.

LOU będzie korzystać z publicznych źródeł informacji, aby zweryfikować relacje pomiędzy podmiotami macierzystymi i zależnymi, o ile to możliwe. Jeżeli nie jest to możliwe, można wykorzystać źródła niepubliczne, wówczas opublikowany zostanie rodzaj wykorzystanego źródła. Nie oznacza to, że dokument źródłowy zostanie upubliczniony.

Kto powinien zgłaszać kogo składając wniosek o LEI?

Na spółce zależnej spoczywa obowiązek zgłoszenia swojej spółki macierzystej. Firmy macierzyste mogą także zgłaszać swoje spółki zależne, ale nie jest to konieczne. Ponadto na podmiotach posiadających LEI spoczywa ciężar zapewnienia, że informacje przekazywane LOU są poprawne i aktualne. Jeśli informacje dołączone do Twojego profilu LEI są nieprawidłowe, należy natychmiast skontaktować się ze swoim agentem lub podmiotem nadającym LEI i poinformować ich o nieścisłości.

Czy istnieją okoliczności, które pozbawiłyby jednostkę gospodarczą obowiązku zgłoszenia swojej jednostki dominującej?

Istnieje ograniczony zakres okoliczności, w których spółki zależne nie są zobowiązane do zgłaszania swoich spółek macierzystych. Są one następujące:

  1. Nie ma jednostki dominującej zgodnie z definicją przyjętą przez GLEIF;
  2. Istnieją przeszkody prawne, które uniemożliwiają publikację lub dostarczenie tych informacji.
  3. Ujawnienie informacji byłoby szkodliwe dla spółki dominującej lub jej spółki zależnej.

Powody, dla których jednostka nie może zgłosić swojej jednostki dominującej, zostaną podane do wiadomości publicznej.